+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание ежемесячно резерва отпусков

Автор: Сизонова О. Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: База резервов отпусков

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:.

Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:. Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п. В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п. Вместо этого в течение года в составе расходов на оплату труда можно учесть ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков п.

Подробнее об этом см. Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков. Бухгалтер организации отразил начисление отпускных следующими проводками.

В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв. Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков. В конце года бухгалтер провел инвентаризацию, в результате которой выявил следующее:. В конце года бухгалтер организации доначислил резерв до фактических расходов на оплату отпусков.

В бухучете он сделал проводки:. Если окажется, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, порядок учета разницы зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет. Организация может не вносить изменений в учетную политику и продолжить создавать резерв на оплату отпусков по той же методике. В этом случае часть недоиспользованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год.

Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году:. Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте. Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Если будет принято решение о переносе резерва, присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего года. Предполагаемую сумму отпускных за неиспользованный сотрудниками в текущем году отпуск сравните с остатком резерва.

Если данная сумма превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда. Если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи При формировании учетной политики на следующий год организация вправе отказаться от создания резерва.

Такое правило установлено пунктом 5 статьи И в случае, когда организация переносит остаток резерва на следующий год, и когда резерв в следующем году не создается, в бухучете сумму недоиспользованного резерва на оплату отпусков отразите в составе прочих доходов:.

Если организация переносит остаток резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. Если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года включите в прочие доходы в полной сумме.

Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так. Других выплат в пользу сотрудника за этот период не было. Расчетный период отработан полностью. В бухучете он сделал проводку:. Пример учета разницы по сумме резерва на оплату отпусков при капитальном строительстве.

Сформированный резерв оказался больше фактических выплат сотрудникам. Эту операцию бухгалтер отразил так:. Отчисления в резерв сделаны за счет капитальных вложений в основное средство. В текущем году объект введен в эксплуатацию. Ответ на этот вопрос зависит от причины, по которой возникла такая разница. Сам резерв был неверно сформирован, или отчисления на него были неправильно произведены за счет капвложений. Резерв сформирован правильно, но фактические выплаты действительно оказались меньше, чем ожидалось.

В первом случае на сумму превышения скорректируйте первоначальную стоимость основного средства и начисленную амортизацию. Одновременно эту сумму спишите в прочие расходы. Объясним, почему так надо поступить. Первоначальная стоимость основного средства формируется из фактических затрат на его приобретение, сооружение и изготовление. То есть из капитальных вложений счет 08, п.

Если же на момент ввода в эксплуатацию в составе капитальных вложений были учтены и затраты на формирование резерва на оплату отпусков, которые в результате инвентаризации были определены как избыточные, то первоначальная стоимость была завышена.

Выявленную ошибку обязательно надо исправить. Ведь выходит, что организация неверно применила норму. Если же стоимость основного средства не скорректировать, то организации грозит административная ответственность. Ошибки, которые выявлены до окончания года, как в рассматриваемой ситуации, исправляйте в том месяце, в котором их обнаружили. Исправление первоначальной стоимости отразите так:. Начисленную амортизацию также необходимо скорректировать, поскольку начисляли ее исходя из завышенной первоначальной стоимости:.

Дебет 20 23, 25, 44… Кредит Одновременно исключите сумму превышения из капитальных вложений. Сделать это можно такой проводкой:. Во втором случае корректировать первоначальную стоимость и амортизацию не требуется. Дело в том, что фактические выплаты по отпускам, которые впоследствии оказались меньше созданного резерва, нельзя считать ошибкой. Исправлять такие неточности не нужно. Разницу, возникшую из-за того, что созданный резерв оказался больше фактических расходов, отнесите на прочие доходы п.

В бухучете списание избыточной разницы в прочие доходы отразите так:. Пример отражения в бухучете корректировки первоначальной стоимости основного средства. Отчисления на формирование резерва на оплату отпусков были учтены в ней ошибочно. Их бухгалтер отразил соответствующими записями:.

В строительстве были заняты сотрудники численностью:. При этом бухгалтер сделал следующую запись:. При этом было выявлено:. Для того чтобы исправить ошибку, связанную с завышенными отчислениями за счет капвложений, бухгалтер определил ее размер:. Таким образом, первоначальная стоимость здания должна составлять:. Для этого он сначала определил, сколько должна была составлять ежемесячная амортизация:.

Корректировку бухгалтер отразил следующим образом:. Одновременно бухгалтер списал часть скорректированной первоначальной стоимости из состава капитальных вложений в прочие расходы, учитывая, что незавершенного производства на конец года не было:. Кроме того, бухгалтер отразил списание излишне сформированного резерва:. Поэтому они не могут списывать расходы на оплату отпусков за счет резерва. Затраты в виде отчислений в резерв, относящиеся к двум видам деятельности организации, нужно распределить п.

Отчисления в резерв по сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно. Результат использования резерва определите в конце года. Для этого нужно сравнить фактическую сумму расходов на отпуска с фактической суммой отчислений в резерв. Перерасход резерва включите в состав текущих расходов п. Если расходы относятся к одному виду деятельности, то распределять их не нужно.

Если расходы связаны с двумя видами деятельности, их нужно распределить п. Распределить расходы нужно пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности. Если резерв недоиспользован, то порядок учета разницы зависит от того, будет ли организация создавать такой же резерв в следующем году или нет. Если организация примет решение продолжать создавать резерв в следующем году, то резерв необходимо уточнить. Для этого нужно определить предполагаемую сумму отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск.

Затем сравнить эту величину с фактическим остатком резерва. Она может как превышать остаток резерва, так и быть меньше. Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов.

Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. Поэтому сумму внереализационных доходов не распределяйте. Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда и прочих расходов в части взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Далее организации следует решить, нужно ли распределять текущие расходы на оплату отпусков по видам деятельности.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;.

Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на . Списание расходов, в отношении которых сформирован.

Резерв на оплату отпусков: как его создать и использовать

Резерв позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль. Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ работ по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др. Способов формирования резерва существует несколько. Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации. Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому.

Какой проводкой списать перерасход резерва отпуска?

Резервы для оплаты отпусков должны формироваться в любых учреждениях госсектора независимо от штатной численности письмо Минфина России от Порядок и периодичность расчета резерва учреждение вправе утвердить в учетной политике п. Согласно ст. Обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск установлена ст.

Новости Инструменты Форум Барометр.

Формирование резервов на оплату отпусков

Различия резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Большинство бухгалтеров не создают резерв по отпускам в налоговом учете. Хотя он помогает равномерно распределять расходы. А компании с равномерными расходами вызывают доверие налоговиков. Смотрите на примерах, как рассчитать лимит резерва и величину отчислений в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете резерв отпусков создают, чтобы равномерно учитывать расходы в течение года ст.

Резервы на оплату отпусков

Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность. Проводка будет такая:. Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:. Начислены отпускные компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва по отпускам. Если начисленного резерва не хватает и сальдо на счете 96 стало нулевым, то отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 08, 23, 26, При использовании этого способа сначала надо распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников для целей налогообложения, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете — это право, а не Ежемесячный процент отчислений в резерв организация . руб., то сумма руб ( – ) списывается в расходы г.

Проводки по 96 счету — Резервы предстоящих расходов

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике. Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Резерв на оплату отпусков

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:. Дебет 20 23, 25, 26, 29,

Компании уже привыкли, что в бухгалтерском учете необходимо создавать оценочные обязательства на оплату отпусков. Рассказываем, как использовать резерв и в каком порядке рассчитывать и списывать ежемесячные отчисления.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы отпусков в ЗУП 3.1. Ввод остатков.
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Вероника

    Возьми петличку, фонового шума бррр.

  2. Зинаида

    Сначало запугал, потом на деньги разводит. Как это называется ?